国家税务总局


国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知
国税函[2006]546号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：
《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发〔2005〕79号，以下简称《通知》）下发后，各地对机动车辆生产、经销企业的税收管理取得了初步成效。但是部分地区在利用车购税信息开展机动车辆增值税纳税评估方面还不够深入，仅停留在简单的数据比对层面。为进一步提高机动车辆税收管理水平，现就机动车辆生产和经销企业增值税纳税评估有关问题补充通知如下：
　　隐瞒销售数量是目前机动车辆生产和经销企业偷逃增值税的主要手段，因此，增值税纳税评估的重点应是评估销售数量。
　　评估销售数量的基本方法，是将车购税登记信息作为第三方信息，来验证企业申报销售数量的真实性。即：利用车辆识别代号（即VIN码）的编码规则，从车购税登记信息中查找生产企业相应类别车辆的车辆识别代号中的最大序列号，视此号之前的车辆为已销售的车辆，以此推算出相应类别车辆的最大销售数量。当其大于或者等于企业申报的销售数量时，表明企业存在少申报销售数量的可能。少申报的销售数量乘相应的车购税最低计税价格，即可计算出其可能隐瞒的销售收入和增值税销项税额。
　　生产地主管税务机关采取上述评估方法并经核实，确认车辆生产企业存在隐瞒销售数量的问题后，即可将这些隐瞒的机动车辆按销售对象（即经销企业）列出清单，转经销企业所在地税务机关，作为对经销企业纳税评估的依据之一。
　　鉴于《通知》中涉及的相关软件正在开发之中，在软件下发之前，对机动车辆的增值税纳税评估，由生产地主管税务机关按照上述方法，从下发的《车辆购置税车辆代码清单》中清分最大VIN码，推算最大销售数量，核实最大销售数量大于申报销售数量的差异，并将涉及经销企业的疑点，转经销企业所在地主管税务机关，由经销企业的主管税务机关对经销企业进行增值税纳税评估。
　　下一步总局将对机动车辆增值税纳税评估模式进行调整，其中推算最大销售数量、计算最大销售数量与申报数量的差异等工作将改由总局直接计算，并下发清单由主管税务机关进行核实；总局按《机动车销售统一发票》所列经销企业的纳税人识别号，从车购税信息中清分经销企业的车辆销售数量，并与经销企业的申报数量进行比对，下发清单由主管税务机关进行核实。评估模式改变后，总局对工作流程和相应的申报资料做出调整：
　　一、修改纳税申报资料
　　（一）机动车辆生产企业在办理增值税纳税申报时，应向主管税务机关报送：
　　1．按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》（附件1）及其电子信息。
　　2．每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》（附件2）及其电子信息。
　　3．按月报送《机动车辆销售统一发票清单》（《通知》的附件3，下同）及其电子信息。
　　（二）机动车辆经销企业在办理增值税纳税申报时，应向主管税务机关报送：
　　1．按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》（附件3）及其电子信息。
　　2．按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息。
　　（三）《通知》中的附件1停止报送。
　　二、纳税申报资料的处理
　　（一）《机动车辆生产企业销售明细表》和《机动车辆经销企业销售明细表》由主管税务机关留存备查。
　　（二）《机动车辆销售统一发票清单》和《机动车辆生产企业销售情况统计表》的电子信息在纳税申报期结束后20日内由主管税务机关逐级上传至总局。
　　三、车购税信息
　　主管税务机关按月将《车辆购置税纳税申报表》信息和对应的《机动车销售统一发票》信息上传至总局。
　　四、总局对上传的数据进行分类处理
　　（一）按照制造厂代码对车辆识别代码进行归类；按厂牌型号清分出每户生产企业每一厂牌型号的车辆识别代号，排序后找出该型号的最大序列号，作为该型号车辆的最大销售数量；将推算出的最大销售数量与生产企业报送的《机动车辆生产企业销售情况统计表》对应厂牌型号的销售数量进行比较，找出推算销售数量大于申报销售数量的企业，生成《机动车辆生产企业比对异常清单》（附件4）。
（二）按经销企业纳税人识别号对车辆识别代号进行归类；将清分的车辆识别代号与经销企业报送的《机动车辆销售统一发票清单》中的车辆识别代号进行逐一比对，找出存在差异的企业，生成《机动车辆经销企业比对异常清单》（附件5）。
　　（三）将《机动车辆生产企业比对异常清单》和《机动车辆经销企业比对异常清单》逐级下传至比对异常企业所在地主管税务机关。
　　五、主管税务机关核实异常情况
　　主管税务机关应在60日内，核实《机动车辆生产企业比对异常清单》、《机动车辆经销企业比对异常清单》中列明的企业异常信息，结合采集的《机动车辆生产企业销售明细表》及《机动车辆经销企业销售明细表》数据和其他申报资料，调查销售数量产生差异的原因，对存在的问题按照现行纳税评估办法的有关规定进行处理，并填制《机动车辆生产企业评估结果情况表》（附件6）和《机动车辆经销企业评估结果情况表》（附件7），逐级上报总局。
　　六、总局根据机动车辆生产企业的评估结果，将《机动车辆生产企业评估结果情况表》中涉嫌取得生产企业隐瞒销售机动车的经销企业信息，逐级下传至经销企业所在地主管税务机关，以此为线索开展评估并反馈结果。
各地按照以上方法对车辆生产、经销企业进行评估时，还应结合其他评估方法一并运用，应随时总结工作经验，对评估过程中存在的问题及时上报总局。新流程的正式执行时间总局另行通知。

附件：1.机动车辆生产企业销售明细表
2.机动车辆生产企业销售情况统计表
3.机动车辆经销企业销售明细表
4.机动车辆生产企业比对异常清单
5.机动车辆经销企业比对异常清单
6.机动车辆生产企业评估结果情况表
7.机动车辆经销企业评估结果情况表





国家税务总局

二○○六年六月六日



西藏自治区人民政府


西藏自治区劳动监察暂行规定

西藏自治区人民政府令第25号


　　西藏自治区劳动监察暂行规定，已经1999年12月7日自治区人民政府第24次常务会议通过，现子发布施行。
　　

自治区主席 列确
　　二000年一月十日


西藏自治区劳动监察暂行规定
第一章 总 则


　　第一条 为加强劳动监察工作，维护劳动关系双方的合法权益，
　　根据《中华人民共和国劳动法》及其他有关法律、法规，结合西藏实际，制定本暂行规定。
　　第二条 西藏自治区行政区域内的各类企业、个体经济组织（以下简称用入单位）和与之形成劳动关系为劳动者（以下简称劳动者），应当遵守本暂行规定。
　　国家机关、事业组织、社会团体和与之建立劳动合同关系的劳动者依照本规定执行。
　　第三条 本规定所称劳动监察，是指劳动行政主管部门依法对用人单位和劳动者遵守劳动法律、法规、规章情况进行监督检查，制止和纠正违法行为，并依法予以处罚的执法行为。
　　第四条 劳动监察必须坚持劳动行政主管部门监察与群众监督相结合，监察与指导相结合，教育与处罚相结合的原则。
　　

第二章 劳动监察职责


　　第五条 劳动行政主管部门的劳动监察机构具体负责劳动监察工作，行使劳动监察权。下级劳动监察机构业务受上级劳动监察机构的监督和指导。
　　第六条 各级劳动行政主管部门依法对本行政区域内用人单位和劳动者行使劳动监察权：
　　（一）区直、中直、部队以及经自治区工商行政管理机关核准登记注册的用人单位和该用人单位的劳动者，由自治区劳动行政主管部门行使劳动监察权；
　　（二）地（市）、县属单位以及经地（市）、县工商行政管理机关核准登记注册的用人单位和该用人单位的劳动者，由地（市）劳动行政主管部门行使劳动监察权；
　　（三）区直、中直、部队在地、县的用人单位和劳动者，由自治区劳动行政主管部门委托各地劳动行政主管部门行使劳动监察权；
　　（四）本级劳动监察机构认为重大、疑难、复杂的案件，可以报请上一级劳动监察机构办理；上一级劳动监察机构也可以直接参与下一级劳动监察机构的监察活动。
　　第七条 劳动监察机构应当配备专职劳动监察员，并根据工作需要聘用兼职劳动监察员。
　　劳动监察员应当从熟悉劳动业务、掌握劳动法律、法规、规章，能坚持原则、秉公执法，胜任劳动监察工作的人员中任命或者聘用。专职劳动监察员从劳动行政主管部门选聘；兼职劳动监察员的任职条件、职权与专职劳动监察员相同。
　　自治区劳动监察员由自治区劳动行政主管部门任用和聘任；地（市）劳动监察员由地（市）劳动行政主管部门任命或者聘用，报自治区劳动行政主管部门备案，并发放由国务院劳动行政主管部门统一监制的《中华人民共和国劳动监察员证》（以下简称《劳动监察员证》）和劳动监察标志。
　　第八条 劳动监察员在执行公务时，应由两人以上进行，并出示《劳动监察员证》，佩戴劳动监察标志。
　　第九条 各级劳动行政主管部门应当加强劳动监察员的监督管理，对离开劳动监察岗位的人员，应当及时收回其《劳动监察员证》和劳动监察标志。
　　第十条 劳动监察机构履行下列劳动监察职责：
　　（一）宣传国家和自治区有关方针政策以及劳动法律、法规、规章，并指导、督促用人单位和劳动者贯彻执行；
　　（二）对用人单位和劳动者执行劳动法律、法规、规章的情况进行监督、检查，依法纠正和查处违反劳动法律、法规、规章行为；
　　（三）对劳动监察人员进行管理、培训和监督；
　　（四）法律、法规、规章规定的其他劳动监察职责。
　　第十一条 劳动监察员在履行劳动监察职责时，享有下列权利：
　　（一）根据工作需要，定期或不定期地对有关用人单位进行检查；
　　（二）向用人单位或劳动者下达《劳动监察询问通知书》、《劳动监察指令书》，并要求其在收到该通知书或指令书之日起15日内据实向劳动监察机构作出书面答复；
　　（三）查阅或复制用人单位的有关资料，询问有关人员。
　　第十二条 劳动监察员在履行劳动监察职责时，应当承担下列义务：
　　（一）秉公执法，忠于职守：
　　（二）不得滥用职权、徇私舞弊；
　　（三）不得向他人泄露案情及用人单位有关保密资料；
　　（四）为举报人保密。
　　第十三条 劳动监察人员依法履行职责时，用人单位或劳动者应当协助劳动监察人员执行公务，不得阻挠和拒绝。
　　第十四条 公安、工商等有关行政主管部门以及用人单位的主管部门应当在各自职责范围内，配合劳动行政主管部门做好劳动监察工作。
　　各级工会组织应当依据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国工会法》，配合劳动行政主管部门切实保障劳动者的合法权益。
　　

第三章 劳动监察内容与处理程序


　　第十五条 劳动监察内容：
　　（一）劳务中介机构遵守有关劳动法律、法规、规章情况；
　　（二）用人单位用工和执行政策性安置情况；
　　（三）劳动合同的订立和履行情况；
　　（四）遵守国家有关劳动时间规定情况；
　　（五）执行工资基金管理规定和单位遵守工资总额宏观调控情况；
　　（六）执行职工最低工资和最低生活保障规定情况；
　　（七）用人单位支付劳动者工资和国有企业经营者的收入情况；
　　（八）用人单位和劳动者执行社会劳动保险法律、法规、规章情况；
　　（九）用人单位和劳动者遵守有关职业技能开发和培训的情况；
　　（十）社会职业技能考核鉴定机构对劳动者职业技能考核鉴定及发放证书情况；
　　（十一）用人单位执行有关劳动保护的法律、法规、规章情况；
　　（十二）法律、法规、规章规定的其他事项。
　　第十六条 各级劳动行政主管部门查处用人单位或劳动者违反劳动法律、法规、规章的行为，应当遵照下列程序：
　　（一）登记立案。劳动监察机构发现用人单位或劳动者的违法行为，经过审查，违法事实确凿，需要依法追究的，应当登记立案，并在7日内提出处理意见呈报同级劳动行政主管部门；
　　（二）调查取证。对已立案的案件，应当及时组织调查取证；
　　（三）处理。在调查取证后，对需要追究行政法律责任的案件，由劳动行政主管部门作出处理决定。处理决定作出前，劳动行政主管部门应当听取当事人申辩；
　　（四）制作《处理决定书》。劳动行政主管部门作出处理决定，应当制作《处理决定书》，并载明下列内容；
　　1、当事人双方的名称（姓名）、住址等基本情况；
　　2、劳动监察机构认定的违法事实；
　　3、适用的法律、法规、规章；
　　4、处理决定；
　　5、处理决定的履行日期或者期限；
　　6、当事人双方依法享有的申请行政复议或者提起行政诉讼的权利；
　　7、作出处理决定的行政机关名称；
　　8、作出处理决定的日期。
　　（五）送达。劳动行政主管部门在处理决定作出之日起10日内应当将《处理决定书》送达当事人，特殊情况下可以延期送达，但最长不得超过30日。《处理决定书》从送达之日起生效。
　　第十七条 劳动行政主管部门在作出行政处理决定的同时应当报上一级劳动行政主管部门备案。
　　第十八条 上级劳动行政主管部门发现下级劳动行政主管部门作出的处理决定不当，有权依法予以纠正、撤销或者指令下级劳动行政主管部门依法重新作出处理决定。
　　

第四章 举 报


　　第十九条 各级劳动监察机构应当设立举报电话、举报箱，并向社会公布。
　　第二十条 任何单位和个人都有权向劳动监察机构检举、揭发、控告用人单位或劳动者违反劳动法律、法规、规章的行为。检举、揭发、控告可通过举报电话或书面形式进行。
　　检举揭发控告应当下列要求：
　　（一）有明确的被检举、揭发、控告的用人单位名称或劳动者姓名地址；
　　（二）有被检举、揭发、控告的用人单位或劳动者违反劳动法律；
　　（三）有检举、揭发、控告人姓名、联系地址。
　　

第五章 罚 则


　　第二十一条 违反本规定，有下列行为之一的，由劳动行政主管部门视情节予以处罚：
　　（一）不按规定签订劳动合同的，限期补签劳动合同，逾期不补签的，处以单位1000元和劳动者200元罚款；
　　（二）未经劳动行政主管部门同意，非法设置、张贴、刊播招工、招聘广告和启示的，责令限期拆除或者撤销，可视情节处以500元至1000元罚款；
　　（三）违反工资基金管理有关规定的，责令限期改正，可处200元至1000元罚款；
　　（四）对无证从事劳务中介活动或者有证而非法从事劳务中介活动的，责令改正；有违法所得的，处以违法所得2倍以下罚款，但最高不得超过20000元；没有违法所得的，处以1000元至5000元罚款；
　　（五）用人单位招用工，非法收取抵押金的，责令限期退还；逾期不退还的，除依法强制退还抵押金外，按收取抵押金总额的50％处以罚款，但罚款最高不得超过20000元。
　　第二十二条 用人单位和劳动者违反本规定，有下列行为之一的，劳动行政主管部门对用人单位和劳动者处以500元至1000元罚款：
　　（一）无理阻挠劳动监察员行使劳动监督检查权的；
　　（二）拒绝提供有关资料的；
　　（三）拒绝在规定的时间和地点就劳动监察机构所提问题作出解释和说明的。
　　第二十三条 用人单位和劳动者违反本规定，有下列行为之一的由劳动行政主管部门或者其他有关行政主管部门依据有关劳动法律、法规、规章的规定予以处罚：
　　（一）用人单位招用工时歧视妇女、残疾人员的；
　　（二）无正当理由，不按规定或劳动合同约定支付职工应享受的工资福利待遇的；
　　（三）用人单位非法使用童工的；
　　（四）用人单位不按规定开展职业技能培训，或滥收培训费晦；
　　（五）不按国家和自治区有关规定为职工办理社会保险手续的；
　　（六）不按规定建立劳动卫生制度或者违反国家劳动安全卫生规程的。
　　第二十四条 对用人单位和劳动者处以罚款，应当使用财政部门统印制的罚款票据，罚款如数上交同级财政部门。劳动行政主管部门的劳动监察办案所需经费，由同级财政部门予以保障。
　　第二十五条 劳动监察员有下列行为之一的，由其任命的劳动行政主管部门根据规定给予行政处分，并取消其劳动监察员资格；
　　构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：
　　（一）玩忽职守、滥用职权。给国家、用人单位和劳动者利益造成损失的；
　　（二）利用职权谋取私利的；
　　（三）泄露案情和举报者的；
　　（四）泄露用人单位秘密的。
　　第二十六条 用人单位和劳动者对劳动行政处罚决定不服的，依法可申请行政复议或提起行政诉讼。
　　用人单位和劳动者逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼；又不履行处罚决定的，劳动行政主管部门可以申请人民法院强制执行。
　　

第六章 附 则


　　第二十七条 本暂行规定由自治区劳动行政主管部门负责解释。
　　第二十八条 本暂行规定自发布之日起施行。